“三资”问题“一案一整改”——购置固定资产费用化问题解析

一、问题描述：某村进行办公楼改造装修及办公设备采购，其中采购“机场三座800元/套、办公桌椅2000元/套、茶几550元/个、文件柜780元/个”，办公家具资产总价7,840.00元，全额计入管理费用，存在固定资产费用化处理的问题。

二、违反的核心规定

《村集体经济组织会计制度》

第二十八条，固定资产包括使用年限在1 年以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、生产设施和农业农村基础设施等。

第五十八条 将办公家具计入管理费用，不符合管理费用的规定。

三、造成的影响

1.会计信息失真：虚增当期管理费用7840元，导致利润虚减，财务报表无法真实反映集体资产状况。

2.资产监管漏洞：未登记的固定资产易脱离监管，存在被盗、损毁或流失风险。

3.折旧计提缺失：费用化导致资产使用期间成本无法合理分摊（如按5年计提，年均少计折旧约1568元）。

4.违反审计要求：可能被上级部门认定为“账务处理错误”或“隐瞒集体资产”，影响年度审计结果。

三、整改措施

1.账务调整（追溯处理）：

红冲原错误凭证：

借：管理费用 -7840元

贷：银行存款/应付款 7840元

正确入账：

借：固定资产-办公家具7840元，

贷：银行存款/应付款7840元

补提折旧（按剩余使用年限，假设已使用1年、5年折旧期）：

借：管理费用 1568元，

贷：累计折旧1568元

2.资产补登记：

将上述资产录入“三资”管理平台固定资产模块，注明资产名称、规格、存放地点及责任人。

补充资产验收单、采购合同等原始凭证备查。

3.完善内控：

建立500元以上物品采购预审制度，明确资本化与费用化界限。

实行“采购申请-比价记录-验收单-入账”全流程留痕管理。

4.人员追责：

对直接责任人（会计、审批人）进行财务制度培训。

根据地方规定，对累计3次同类错误纳入村干部年度考核扣分项。

注：具体折旧年限需参照当地三资监管实施细则办公家具规定的年限计提折旧。整改情况需在村务公开栏公示，并报乡镇三资代理中心备案。

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